增值税特殊行为之视同销售行为

　　增值税的概念
　　增值税是对在我国境内销售货物、无形资产和不动产或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
　　增值额与增值税
　　环节
　　进价
　　增值额
　　售价
　　原料生产
　　0
　　200
　　200
　　半成品生产
　　200
　　300
　　500
　　产成品生产
　　500
　　350
　　850
　　商品批发
　　850
　　50
　　900
　　商品零售
　　900
　　100
　　1000
　　单环节增值额=售价－进价
　　增值税征税范围的特殊行为之视同销售行为
　　1.视同销售行为
　　①将货物交付他人代销；
　　②销售代销货物；
　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；
　　⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
　　⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；
　　⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
　　⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。
　　视同销售：①②代销和委托代销。
　　视同销售行为
　　增值税纳税义务发生时间
　　①将货物交付他人代销
　　收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
　　②销售代销货物
　　销售时
　　2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　视同销售行为
　　【解释】机构之间货物移送视同销售的三个条件：
　　，限于不同机构之间发生，属于同一个企业内部。企业间的货物移送正常纳税；
　　第二，强调相关机构必须在不同县（市），反言之，同一县（市）发生的机构间货物移送不征税；
　　第三，强调货物移送以后，必须用于销售。
　　（1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（规避）
　　（2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（重点）
　　【注意】货物的来源，只有自产和委托加工，无外购货物。
　　（3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。
　　（4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
　　（5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　【注意】货物的来源，除自产和委托加工，还有外购货物。
　　视同销售的判断
　　【例题·多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　　）。
　　A.商场将购买的座椅用于职工食堂
　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务
　　C.个体商店代销鲜奶
　　D.食品厂将购买食品原料赠送他人
　　【答案】CD

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